[摘要] 土地资源以及围绕土地的经济活动，是税收收入的一项重要来源。
土地资源以及围绕土地的经济活动，是税收收入的一项重要来源。由于土地关联税收存在税种多、链条长、征管难、风险高的特点，土地问题的特殊性和税收征管的复杂性相互作用，造成了土地税收征管地籍底数不清、税源核查困难、税款管控乏力等实际问题，加强土地税源精细化管理势在必行。昆明市地方税务局以问题为导向，以创新为驱动，按照云南省地税局党组提出的“事业发展的信念不动摇、改革创新的决心不动摇、组织收入的目标不动摇、狠抓落实的韧劲不动摇、以人为本的初衷不动摇”的要求，自主研发的云南地税土地税源管理信息系统于2016年11月底在全市试点运行。
时代背景
地方税体系构建的有力抓手
随着营改增的全面推行，以房土交易为税基的税收比重占地税机关的收入比重大幅提高，以财产行为税为主体的新的地方税费体系正在逐渐成型。目前，地税部门负责征收管理的与土地直接关联的税种有耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税5个税种，收入贡献约占1/3。
税制改革呼唤管理创新。过去，税务机关参与土地的分配手段单一，仅关注土地保有环节的税收征管，强调的是对纳税户的管理，加之部门间共享与沟通渠道不畅，协税护税机制尚不健全，没有形成共治共管的格局，缺少准确、详实、及时的第三方涉税信息，土地涉税环节信息相互割裂，直接制约了税务机关的税收征管质效和对土地涉税环节的闭环监管。营改增以后，如何构建地方税体系，建立新的有效的征管措施，就要创造新的抓手，而管好土地税源的要点在于信息化，抓手就是信息管理系统。
税收共治要求管理升级。随着国家治理体系和治理能力现代化的深入推进，税收的基础性、支柱性、保障性作用得到不断强化，其调节社会主义市场经济、维护统一公正的法治环境效用日趋突显。以地控税管理信息系统既与实现税收现代化同向，又与构建税收共管共治格局同步，11月出台实施的《昆明市税收征管保障实施细则》明确提出：税务机关要依托国土资源部门提供的地籍信息管控土地税源，国土资源部门要以税务机关提供的税源信息促进土地节约利用。
“以地控税”必然取代“以户管税”。按照传统的“以户管税”征管模式，税收管理员对土地税源的管理主要依赖于纳税人的主动申报，难以准确掌握纳税人实际的宗地数量、宗地面积、土地性质、土地用途、应税面积、免税面积以及土地交易和用地增减变化等情况，导致土地税源登记信息不详实、土地税源变更信息不及时、税源监控信息不完整、土地税款征收不到位，且随着纳税人数量和土地税源数量的快速增长，在土地税源构成日益复杂、管理专业性日益增强的情况下，税务机关越来越难以实现土地税源的全面管控。要全面掌握税源情况，就必须改变传统的管理方式，由“以户管税”向“以地控税”转变，在充分获取国土部门地籍信息的基础上，借助GIS地理信息系统主动开展土地税源核查、税款征收预警和风险识别排查，实现税源信息“宗地化、无缝化、可视化、动态化、全覆盖”管理势在必行。
“以地控税”必将推动“以房管税”。房屋是土地上的附着物，两者密切关联，通过强化土地税源管理，推动地上房屋税收管理。目前，通过运用云南省房地产一体化税源管控平台，实现了房地产开发项目自立项至销售、自清算至注销的闭环管理，对增量房税收征管进行全面监控；存量房交易评估征管系统实现了存量房交易计税价格、税款征免的全方位管理。以以地控税为平台，对各管理软件进行合理衔接、对涉税数据进行有效整合、对管理流程进行优化再造，实现土地交易、土地开发、立项建设、增量房销售、存量交易房链条式管理，从而全面实现“以房控税”，为构建地方税费体系奠定坚实的数据支撑和基础。
开发理念
“12345”和“4个1”思路协同控管
昆明地税在先行试点、总结提高、集中攻关的基础上，全面贯彻以地控税的管理理念，围绕“一个目标、两个依托、三类比对、四项机制、五个税种”的思路，开发建成“云南地税土地税源管理信息系统”。即：以实现“以地控税、以房管税”为总目标。以金税三期核心征管和GIS地理信息两个系统为依托。开展土地权利人和纳税人、土地基础信息和交易信息以及土地应缴税款与已缴税款的三类比对。完善土地涉税信息共享、土地税源核查确认、土地税款预警处理和GIS地图更新发布四项机制；重点抓好耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税五个税种的管理。
该系统基于土地不可移动的特点，强调土地资源的性，以国土资源部门宗地地籍信息为基础，对税收征管系统中的土地使用税税源信息、纳税人申报信息与国土部门的地籍信息进行实时动态比对和综合分析，对房产税税源信息与房产登记信息、国土地籍信息进行关联和对比分析，准确掌握辖区实际土地税源总量、房产税源总量、分布和纳税状态，实现税源的精细化、动态化、可视化和无缝化管理，将实现“四个一”目标要求。
“一宗式”监管。以宗地为管理单元，对土地税源进行“一宗式”监控。通过定期获取国土资源部门的地籍信息，先将每一宗土地的权利人与纳税人进行关联，再将每一宗土地的地籍信息与税收征管系统中的土地税源信息进行逐一关联，并进行关键数据项比对，然后进行应税面积、单位税额、应交税款和纳税义务发生时间的确认，及时掌握宗地权属、状态、利用情况等变化，通过细分管理单元，实现宗地税源精细化管理和源泉式管控。税务机关充分利用国土地籍信息这一目标靶向，精准锁定每一宗应税土地，以宗地为核心，以税收为目标，实现找人、找地、比信息、算税款，对所有土地的坐落位置、持有时间节点、使用人、交易时间、完税信息施行一宗式监控和一宗式管理。
“一条龙”把控。云南地税土地管理信息系统以土地管理为核心，以土地处置环节为分类，以税源核查为手段，以税款追缴为目标，对土地税源管理进行全流程“一条龙”把控。系统通过土地的地籍号或土地使用证号，将每一宗土地的出让、持有、转让等信息串联起来，将土地的前世今生管起来、串成线，以时间轴的形式展现每宗土地流转和利用的轨迹，实现对土地历史交易情况、持有情况和涉及的税款情况进行追溯，并以此建立土地档案完整链条。税收管理员通过“查看流程”“催报催缴”等功能模块，全面掌握土地相关信息，既减少核实税款工作量，又极大地提高工作效率，形成管理闭环，减少执法风险。
“一张图”明示。该系统以GIS技术为支撑，结合GIS地图的可视化功能，在系统中嵌入基础地理影像、宗地图层、土地等级税额图层、任务图层，并分层展示，展现真实的土地影像、宗地位置，税额等级信息、税源核查情况、任务统计等。系统按照三级管理的理念，实际应用在基层，数据完善在市局，数据集中在省局，通过对土地流转过程的掌控实现税收的源泉控管。基层的税务人员即时掌握每一块土地的底细，让复杂繁多的土地税收业务变得清晰可视、生动直观。通过“风险排查”功能模块，对宗地核查信息、有税无地申报、税源信息不一致、有地无税等8类风险进行相应排查整改；通过“查询统计”等功能模块，宗地核查率、应缴税款率实时掌握，从而便于查缺补漏、对症施策，全省全市土地税收概貌一目了然，便于统计分析、高效决策，真正实现“以图查税、以图比税、以图管税、以图收税”。
“一体化”管控。按照升级计划，土地税源管理信息系统在与金税三期税收征管系统、适时匹配的基础上，将与房地产税收一体化税源管理平台、云南地税电子税务局、税收征管电子档案系统、稽查查账软件、数据应用平台等对接，着力打造一个多元化、网格化、立体化的管控平台，远期目标是融入“智慧城市”平台，与第三方信息数据交换平台自动交换涉税数据，实现数据的共有共享共治。同时，结合征管体制改革、税制改革进程，从过去单纯对土地持有环节的税收征管向土地取得、土地流转等各环节的全税种、一体化管理转变，并把土地和房屋一并纳入以地控税系统，开启“以地控税、以房控税”模式，实现对房产和土地税源的全流程、无死角治理，继而对税源大数据进行综合分析利用，实现对土地、房屋等所有财产行为税源的全面管控、应收尽收，形成以地控税模式下的一体化管控工作新理念以及地方税体系总框架。
系统功能
推动数据增值利用和绿色发展
云南地税土地税源管理信息系统，立足于发挥税收杠杆作用，依照“互联网+税收”思维，将以地控税管理成果转换成大数据优势，充分整合土地地籍信息、土地管理信息、土地税源信息和税收征管信息，对昆明这块热土上的所有土地分布、土地利用、土地闲置、土地交易、土地持有、未批先占、私改用途、土地经济产出、土地税收等情况进行全方位统计分析，从而进一步加强土地管理，助推土地资源的综合、统一、高效、集约利用，实现以税节地和绿色发展。系统兼顾了功能性、先进性、易用性、拓展性，实现土地税源管理六项特色功能。
信息交换实时化。在与国土、住建等部门充分协调配合的基础上，定期交换取得土地涉税信息，目前采取离线数据入库的方式，通过设置相应的对应关系，将地籍成果数据导入税源信息数据库中，实现地籍信息的交换与共享。同时，通过与金税三期核心征管系统、房地产税收一体化税源管理平台的，使云南地税土地税源管理信息系统具备一定的大数据优势，并在深度融合土地涉税数据和税收征管数据的基础上，实现土地税源的信息化管理。截止2016年11月底，系统共采集出让、转让、持有环节宗地总数8079条。
税源管理精细化。以土地为轴心，通过实施对每宗土地的动态监控和适时分析，将土地领域税收监管有机串连起来，以此实现对土地使用人及土地上所进行的一切生产经营活动的税收监管。在充分获取国土部门的宗地地籍信息、土地出让和转让信息的基础上，通过进行全方位信息综合比对，对纳税人土地财产信息的真实性、完整性和一致性进行核实认定，做到全面、准确、及时地掌握土地持有信息、土地交易信息、土地流转信息，摸清税源底数、堵塞漏征漏管。目前，系统能够自动匹配关联信息4821条。
税源比对自动化。系统提供地籍信息与税源信息、税款信息的比对功能，系统将金税三期中的土地税源信息、土地交易信息、房产税信息与国土部门的地籍信息、土地出转让信息进行动态比对，将土地管理环节中涉及的耕地占用税、契税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税等税种全部纳入监控，通过对应缴税款和已缴税款的比对，自动产生税款差异预警并推送给税收管理员进行税款核实与预警处理，解决持有土地瞒报、土地面积虚报、土地交易漏报等税收管理中的问题。
风险预警及时化。通过对土地税源管理过程的分类、统计、分析与监控，及时发现土地税源管理的税收风险点，利用系统风险排查功能，及时进行税收风险排查，实现对“静态土地”和“动态纳税人”的双向交叉监控。通过跟踪管理、跟踪追击、跟踪入库和风险自动比对，做到差异时间提醒，预警时间传递，风险时间推送，实现涉税风险全天候及时应对。
土地税源可视化。结合GIS地图的可视化功能，在系统中嵌入基础地理影像、宗地图层、税额等级图层、任务图层，通过以图查税功能，分层展示，清晰显示征税范围内每一宗土地的位置、边界，链接权利人名称、土地使用状况等地籍资料和土地等级、计税面积、应纳税额等税源信息，直观地查找全市每一块宗地的分布及其与税务部门实际掌握税源之间的差距，找出全部漏征漏管的土地，实现对应税土地的全覆盖、无缝式、可视化管理。
税源分析科学化。以税源信息数据库为基础，按行政区划、纳税时间间隔等条件，对税源汇总的综合信息进行数据分析，并对已征收与未征土地税源统计分析；对重点行业、重点区域的税源信息进行综合分析；对土地税源情况进行宏观预测；对申报征收进度进行分析；对各分局的税源管理工作情况进行绩效分析。利用数据图表一体化的形式，图文并茂的展现数据分析结果，实现对土地税源及税款未来增减变化趋势的科学分析与预测。
“弄潮儿向涛头立，手把红旗旗不湿”。昆明地税试点运行的云南地税土地税源管理信息系统，适应了构建地方税体系的时代需要，通过数据的海量比对和深度应用，成为基层税务人员管理行为的工作路径，基层领导防范风险的管理支撑。数据在系统中发挥着基础性、导向性、全局性作用，其数据的采集需要分布实施、应用需要集中处理、治理需要协同管控，系统效用的全面发挥仍有很长的一段路要走。我们相信，在发挥数据优势，实现数据增值，便利税收管控，推动土地资源节约利用方面，该系统必将发挥更大的作用，必将成为发挥税收职能作用的有力抓手和重要支撑，为提升税务系统话语权和影响力、顺利推进征管体制改革、早日实现税收现代化奠定坚实的基础。
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